“进料加工”出口货物“免抵退”税的计算 “进料加工”贸易方式出口货物与一般贸易方式出口货物的“免、抵、退”税计算大致相同，只是在计算当期不予抵扣或退税的税额和应退税额上限时，对免税进口的保税料件视同已征税款计算模拟抵扣税款。即：当期不予抵扣或退税的税额=当期出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×（征税率-退税率）-当期海关核销免税进口料件组成计税价格×（征税率-退税率），应退税额上限=本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价阅读全文 类别：信息港 查看评论
POWERED BY:青山农夫

1.本年出口货物本年视同内销征税的账务处理 借:主营业务收入—外销收入    贷：主营业务收入—内销收入             应交税金—应交增值税（销项税额） 内销收入=（出口货物离岸价格*外汇人民币牌价）/（1+法定增值税税率） 调账当月生产企业出口退税申报作红冲单证收齐处理 2.上年出口货物，本年视同内销的补税的账务处理： （1）已办退（免）税款的首先追回退税款，再补交税款。 a、借：应收补贴款（增值税出口退税）     贷：银行存款 b、借：应交税金—应交增值税（出口退税）     贷：应收补贴款（增值税出口退税） c、借：以前年度损益调整     贷：应交税金—应交增值税（销项税额） 销项税额==（出口货物离岸价格*外汇人民币牌价）/（1+法定增值税税率）*法定增值税税率 同时作以下分录： 借：以前年度损益调整（红字）    贷： 应交税金—应交增值税（进项税额转出）（红字） 进项税额转出==（出口货物离岸价格*外汇人民币牌价）*征退税率之差 （2）未办理退（免）税款的，直接补交税款，账务处理同上c
POWERED BY:star

时间：2008-04-09点击： 128"免、抵、退"稅適用於有進出口經營權的生產企業自營或委託出口的自產貨物的增值稅，計稅依據為出口貨物的離岸價，退稅率與外貿企業出口貨物退稅率相同。其特點是，出口貨物的應退稅款不是全額退稅，而是先免征出口環節稅款，再抵減內銷貨物應納稅額，對內銷貨物應納稅額不足抵減應退稅額部分，根據企業出口銷售額占當期（1個季度）全部貨物銷售額的比例確定是否給予退稅。具體計算公式如下：當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-當期給予免征抵扣和退稅的稅額當期給予免征抵扣和退稅的稅額=當期進項稅額-當期出口貨物不予免征抵扣和退稅的稅額當期出口貨物不予免征抵扣和退稅的稅額=當期出口貨物的離岸價× 外匯人民幣牌價×（增值稅規定稅率－退稅率）如果生產企業有"進料加工"複出口貨物業務，對以"進料加工"貿易方式進口的料件，應先按進口料件組成計稅價格填具"進料加工貿易申報表"，報經主管出口退稅的國稅機關同意簽章後，允許對這部分進口料件以"進料加工貿易申請表"中的價格為依據，按規定徵稅稅率計算稅額作為進項稅額予以抵扣，並在計算其免抵稅額時按規定退稅率計算稅額予以扣減。為了簡化手續，便於操作，具體體現在"當期出口貨物不予免征抵扣和退稅的稅額中"，計算公式如下：當期出口貨物不予免征抵扣和退稅的稅額=當期出口貨物的離岸價×外匯人民幣牌價× （徵稅稅率-退稅率）-當期海關核銷免稅進口料件組成計稅價格×（徵稅稅率-退稅率）  其他計算步驟與生產企業一般貿易出口貨物相同。  當生產企業1個季度出口銷售額不足其同期全部貨物銷售額的50％，且季度末應納稅額出現負數時，應將未抵扣完的進項稅額結轉下期繼續抵扣。當生產企業1個季度出口銷售額占其同期全部貨物銷售額50％以上（含50％），且季度末應納稅額出現負數時，按下列公式計算應退稅額：（一）當應納稅額為負數，且絕對值≥本季度出口貨物的離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率時，應退稅額=本季度出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅率（二）當應納稅額為負數，且絕對值<本季度出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅率時，  應退稅額＝應納稅額的絕對值（三）結轉下期抵扣的進項稅額＝本期未抵扣完的進項稅額－應退稅額。  例：應納稅額為正數  某電器廠1997年一季度出口電視機30000台，離岸價格為每台210美元，外匯人民幣牌價為1美元 8.2928元；內銷貨物銷售額8200萬元。上期結轉進項稅額200萬元，本期進項稅額800萬元。免、抵、退稅的計算如下：（1）出口自產貨物銷售收入＝30000×210×8.2928＝52244640（元）（2）當期不予免征抵扣和退稅的稅額＝52244640×（17％－9％）＝4179571.20（元）（3）當期應納稅額＝82000000×17％－（2000000＋8000000－4179571.20）＝8119571.20（元）  從以上計算可以看出，應納稅額的正數，反映企業出口貨物給予抵扣和退稅的進項稅額，已全部在內銷貨物應納稅額中抵減完畢，不需退稅。  例：應納稅額為負數，出口貨物銷售額占當期全部貨物銷售額的比例不到50％。某電視機廠1997年二季度出口電視機40000台，每台離岸價150美元，外匯人民幣牌價為1:8.2928，內銷收入56000000元，進項稅額13800000元，免抵退稅的計算如下：（1）出口自產貨物銷售收入＝40000×150×8.2928＝49756800（元）（2）當期不予免征抵扣和退稅的稅額＝49756800×（17％－9％）＝3980544（元）（3）當期應納稅額＝56000000×17％－（13800000－3980544）＝-299456（元）（4）出口貨物占當期全部貨物銷售比例＝49756800/（49756800＋56000000）＝47.05％  從以上計算可以看出，雖當期應納稅額為負數，但出口貨物銷售額占全部貨物銷售額的比例只有47.05％，未抵扣完的進項稅額299456元不能退稅，只能結轉下期繼續抵扣。  例：應納稅額為負數，出口貨物銷售額占當期全部貨物銷售額的比例≥50％。  某電器廠1997年一季度出口空調30000台，其中：（1）28000台以FOB價成交，每台200美元，外匯人民幣牌價1:8.2836元；（2）2000台以CIF價格成交，每台240美元，並每台支付運費20元、保險費10元、傭金2元，外匯人民幣牌價為1:8.2948元。當期實現內銷空調19400台，銷售收入34920000 元，銷項稅額5936400元，進項稅額為10800000元，免抵退稅計算如下：
POWERED BY:991974

2002年3月免抵退税计算过程：1、当期应纳税额的计算免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税率－出口货物退税率）＝3,500,000×（17％－15％）＝70,000（元）免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额－上期结转免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝5,000,000×（17％－15％）－70,000－12,000＝18,000（元）当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）＝300,000×17％－（250,000－18,000）＝-181,000（元）2、免抵退税额的计算免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率＝3,500,000×15％＝52,5000（元）免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税率－免抵退税额抵减额＝（500,000＋2,000,000）×15％－52,5000＝－150,000（元）<0结转下期免抵退税额递减额150,000元所以，免抵退税额＝03、当期应退税额和免抵税额的计算因为当期期末留抵税额>当期免抵退税额，即181,000>0，所以 当期应退税额＝当期免抵退税额＝0当期免抵税额＝0期末留抵税额181,000元结转下期。//////
POWERED BY:如意

眼下又到了出国留学的高峰季节。与国内的高等教育相比，出国留学要承担更加昂贵的经济费用。工行的理财专家提醒，在进行留学理财时倘若把握几个小窍门可以降低出国留学的成本。 兑换外汇有技巧 银行的外汇人民币牌价一天一个价钱，而外汇买卖的汇率是随时变化的，运用理财工具合理换汇，就能节省一些支出。按照新的个人购汇管理办法，办理
POWERED BY:creditcard

FOB价要折算成CIF价 CIF价=FOB价+保险费+运费 进口关税=CIF价×关税税率 进口增值税=（CIF价+关税税额）*增值税率加工后再出口的话可以免抵退税，免抵退税公式=出口货物离岸价*外汇人民币牌价*出口货物退税率-免抵退税额抵减额 涉及消费税的货物还要征收消费税 如果进口的货物在国内销售不予抵、退税。
POWERED BY:whyy

人民币外汇牌价随机文章：郁闷的我 2008-06-20记：最近感慨 2008-06-03希望身体能健健康康 2008-05-292.27下午在南山书城看书 2008-05-285.20随笔 2008-05-20深切哀悼四川汶川大地震遇难同胞收藏到：Del.icio.us
POWERED BY:winterjie1

目前，企业出口货物退税办法包括“先征后退”和“免、抵、退”税。 “先征后退”是指生产企业自营出口或委托代理出口的货物，一律先按照增值税暂行条例规定的征税率征税，然后由主管出口退税业务的税务机关在国家出口退税计划内按规定的退税率审批退税。先征后退”办法按照当期出口货物离岸价乘以外汇人民币牌价计算应退税额。 （1）计算公式： 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价 外汇人民币牌价 征税率-当期全部进项税额 当期应退税额=出口货物离岸价格 外汇人民币牌价 退税税率 “免、抵、退”税的会计处理 1、货物出口，将不予免征、抵扣或退税的税额转入成本 借：产品销售成本 贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 2、向税务部门申报退税时 借：其他应收款——应收出口退税 贷：应交税金——应交增值税（出口退 外企出口的免抵退税–免抵退税的会计处理 来源：未知 浏览数：8224 收藏本文 名称 全文作者/公司 [...]

（一）、内资生产企业（含新外商投资企业）实行"免、抵、退"税的计算：（1）当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期出口货物 不予免征、抵扣和退税的税额）（2）当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额＝当期出口货物的离岸价格 外 汇人民币牌价 （增值税税率－退税率）。当生产企业本季度出口销售额占本企业同期全部货物销售额50％及以上，且 季度末应纳税额出现负数时，按下列公式计算应退税额：（1）当应纳税额为负数且绝对值≥本季度出口货物的离岸价格 外汇人民币牌价 退税率时：当期应退税额＝本季度出口货物的离岸价格 外汇人民币牌价 退税率（2）当应纳税额为负数且绝对值本季度出口货物的离岸价格 外汇人民币牌价 退税率时：应退税额＝应纳税额的绝对值（二）生产企业以"进料加工"贸易方式进口料、件加工复出口的，按如下公式 计算"免、抵、退"税：（1）当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额＝当期出口货物的离岸价格 外汇人民币牌价 （征税税率－退税率）－当期海关核销免税进口料 件组成计税价格 （征税税率－退税率）公式所列的"当期海关核销免税进口料件组成计税价格"原则上以核销时海 关计算免征增值税的价格掌握。（2）其余"免、抵、退"税公式按前述公式执行。上述公式中的"本期"是指"本半年（季、月）"或"本年"， "上期"是指"上半年（季、月）"或"上年"。（三）无进出口经营权的生产企业出口退税的计算（1）当期出口货物不予退税部分＝当期出口货物离岸价 外汇人民币牌价 （征税税率－退税税率）（2）当期累计外销货物的进项税额＝当期累计全部进项税额 （当期累计外 销货物销售额 当期累计全部货物销售额）当期累计外销货物的应退税额＝当期累计外销货物的进项税额－当期出 口货物不予退税部分）（四）对外修理修配的出口退税计算（外贸企业）应退税额＝修理修配金额 [...]

出口退税的计算一内资生产企业（含新外商投资企业）实行退税的计算： （1）当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期出口货物 不予免退税的税额） （2）当期出口货物不予免退税的税额＝当期出口货物的离岸价格 外汇人民币牌价 （增值税税率－退税率）。 当生产企业本季度出口销售额占本企业同期全部货物销售额50％及以上，且 季度末应纳税额出现负数时，按下列公式计算应退税额： （1）当应纳税额为负数且绝对值≥本季度出口货物的离岸价格 外汇人民币牌价 退税率时： 当期应退税额＝本季度出口货物的离岸价格 外汇人民币牌价 退税率 （2）当应纳税额为负数且绝对值本季度出口货物的离岸价格 外汇人民币牌价 退税率时：应退税额＝应纳税额的绝对值 （二）生产企业以进料加工贸易方式进口料、件加工复出口的，按如下公式 计算退税： （1）当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额＝当期出口货物的离岸价格 外汇人民币牌价 （征税税率－退税率）－当期海关核销免税进口料 件组成计税价格 （征税税率－退税率） 公式所列的当期海关核销免税进口料件组成计税价格原则上以核销时海 [...]